为进一步激励企业加大研发投入
，更好地支持科技创新
，财政部税务总局3月26日推出研发用度税前加计扣除新政——《财政部 税务总局关于进一步美满研发用度税前加计扣除政策的布告》（2023年第7号）：

“企业发展研发活动中现实产生的研发用度
，未形成无形资产计入当期损益的
，在按划定据实扣除的基础上
，自2023年1月1日起
，再依照现实产生额的100%在税前加计扣除
；形成无形资产的
，自2023年1月1日起
，依照无形资产成本的200%在税前摊销。”

以下是新政有关的十问十答。

一、我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务企业
，2023年度产生的研发用度若何合用加计扣除政策？

答：《财政部 税务总局关于进一步美满研发用度税前加计扣除政策的布告》（2023年第7号
，以下简称“7号布告”）明确：企业发展研发活动中现实产生的研发用度
，未形成无形资产计入当期损益的
，在按划定据实扣除的基础上
，自2023年1月1日起
，再依照现实产生额的100%在税前加计扣除
；形成无形资产的
，自2023年1月1日起
，依照无形资产成本的200%在税前摊销。

你公司2023年度产生的研发用度可依照上述划定
，合用研发用度加计扣除政策。

二、我单元是一家科技服务业企业
，2023年产生了1000万元研发用度计入当期损益
，可在税前扣除几多？

答：7号布告明确
，企业发展研发活动中现实产生的研发用度
，未形成无形资产计入当期损益的
，在按划定据实扣除的基础上
，自2023年1月1日起
，再依照现实产生额的100%在税前加计扣除。

你单元2023年产生研发用度1000万元
，未形成无形资产计入当期损益的
，可在税前据实扣除1000万元的基础上
，在税前按100%比例加计扣除
，计算在税前扣除2000万元。

三、我公司是一家批发和零售业企业
，在7号布告出台以来
，能够合用研发用度加计扣除政策吗？

答：7号布告明确
，企业享受研发用度加计扣除政策的其他政策口径和治理要求
，依照《财政部?国度税务总局?科技部关于美满钻研开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部?税务总局?科技部关于企业委托境表钻研开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件有关划定执行。

依照《财政部?国度税务总局?科技部关于美满钻研开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）划定
，烟草造作业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不合用税前加计扣除政策。

因而
，7号布告出台以来
，你公司作为一家批发和零售业企业
，仍不能合用研发用度加计扣除政策。

四、7号布告明确《财政部 税务总局关于进一步美满研发用度税前加计扣除政策的布告》（2021年第13号）同时废止。目前正处于2022年度企业所得税汇算清缴期
，我公司是一家造作业企业
，在进行2022年度纳税申报时
，研发用度还可按100%比例加计扣除吗？

答：2022年度企业所得税所得税汇算清缴对应的税款所属期为2022年1月1日-2022年12月31日期间
，企业在汇算清缴时均可合用此期间有效的政策。《财政部 税务总局关于进一步美满研发用度税前加计扣除政策的布告》（2021年第13号）于2023年1月1日起废止
，不影响其在2022年1月1日-2022年12月31日的有效性
，因而
，造作业企业在进行2022年度纳税申报时
，其研发用度按划定能够按100%比例加计扣除。

五、我单元在2022年第2季度形成了一项无形资产
，该资产在2023年若何合用研发用度加计扣除政策？

答：7号布告划定形成无形资产的
，自2023年1月1日起
，依照无形资产成本的200%在税前摊销。上述政策未对无形资产形成的功夫进行限造
，因而
，你单元2022年第2季度形成的一项无形资产
，在2023年可按无形资产成本的200%在税前摊销。

六、7号布告将所有企业的研发用度加计扣除比例均提高到100%
，有关政策口径和治理要求是否有变动？

答：7号布告将所有企业的研发用度加计扣除比例统一提高到100%
，并作为造度性铺排持久执行。其他政策口径和治理要求没有变动
，仍依照《财政部?国度税务总局?科技部关于美满钻研开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部?税务总局?科技部关于企业委托境表钻研开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《国度税务总局关于企业钻研开发用度税前加计扣除政策有关问题的布告》（2015年第97号）、《国度税务总局关于研发用度税前加计扣除归集领域有关问题的布告》（2017年第40号）、《国度税务总局关于企业预缴申报享受研发用度加计扣除优惠政策有关事项的布告》（2022年第10号）等现行有效的文件划定执行。

七、 我公司是一家鉴定征收企业
，能够享受7号布告划定的研发用度加计扣除政策吗？

答：7号布告明确
，企业享受研发用度加计扣除政策的其他政策口径和治理要求
，依照《财政部?国度税务总局?科技部关于美满钻研开发用度税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部?税务总局?科技部关于企业委托境表钻研开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件有关划定执行。

依照财税〔2015〕119号划定
，享受研发用度加计扣除政策的企业应为管帐核算健全、尝试查账征收并可能正确归集研发用度的居民企业。你单元作为鉴定征收企业
，不切合上述划定前提
，不能享受研发用度加计扣除政策。

八、研发用度加计扣除比例提高到100%后
，企业在10月份预缴时还能享受前三季度研发用度加计扣除优惠吗？

答：继造作业、科技型中幼企业研发用度加计扣除比例提高到100%后
，7号布告将研发用度加计扣除比例统一提高到100%
，进一步加大了税出入持科技创新的优惠力度。

凭据现行划定
，企业每年10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时
，能够凭据其盈亏情况、研发用度核算情况、研发用度金额大幼等成分
，自主选择是否就昔时前三季度研发用度享受加计扣除优惠政策。在10月份预缴申报期未选择享受研发用度加计扣除优惠政策的企业
，能够在解决昔时度企业所得税汇算清缴时统一享受。

九、企业在10月份申报期提前享受前三季度研发用度加计扣除优惠
，怎么填写申报表
，必要留存有关资料吗？

答：企业享受研发用度加计扣除优惠政策采取“真实产生、自行判断、申报享受、有关资料留存备查”解决方式。对于企业未现实产生研发用度、出产用度与研发用度混在一路不能正确核算等情景
，不得享受加计扣除优惠。

在现实操作中
，企业凭据现实产生的研发用度支出
，自行推算加计扣除金额
，并填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠
，并凭据享受加计扣除优惠的研发用度情况（前三季度）填写《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）。

《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）与划定的其他资料一并留存备查。

十、企业在10月份申报期提前享受前三季度研发用度加计扣除优惠后
，在汇算清缴时还需对前三季度的研发用度进行乃岚申报吗？

答：企业在10月份申报期提前享受前三季度研发用度加计扣除优惠
，重要主张是削减企业10月份申报期的应纳税额
，从而增长企业资金流
，削减企业资金压力。

企业在次年解决上年度汇算清缴时
，对10月份申报期已享受的前三季度研发用度
，还需与第四时度的研发用度一路进行年度纳税申报
，以全面享受研发用度加计扣除优惠
，不然将可能导致少享受税收优惠
，影响企业的合法权利。

丨起源：国度税务总局微信